Derechos de autor reservados - Prohibida su reproducción
|
|
CIRCULAR EXTERNA 20
(Diciembre 22 de 1997)
<NOTA DE VIGENCIA: Circular derogada por la Circular 61 de 2006, que rige a partir del 1o. de enero de 1997>
Señores:
Representantes legales, jefes de áreas financieras, jefes de contabilidad, contadores, revisores fiscales y responsables del manejo de la tesorería de los entes públicos de los sectores central y descentralizado de los niveles nacional y territorial.
Referencia: Modificaciones a la Circular Externa No. 019 del 6 de noviembre de 1997 relativa a las normas técnicas de valoración de la inversiones financieras a precios de mercado.
Como resultado de las distintas inquietudes presentadas por las Entidades públicas en relación con el tema de referencia, este Despacho se permite impartir las siguientes modificaciones a la Circular Externa No. 019 de 1997 relativa a la valoración de las inversiones financieras a precios de mercado:
Modificaciones al "numeral 6: descripción de las cuentas y subcuentas"
El numeral 6, queda de la siguiente forma:
6.1. PARA LA CONTABILIZACIÓN DE LAS INVERSIONES NEGOCIABLES
6.1.1. Cuando se presenta utilidad
435016 Utilidad por Valoración a Precios de Mercado de las Inversiones de
Renta Variable
435017 Utilidad por Valoración a Precios de Mercado de las Inversiones de
Renta Fija
En estas subcuentas debe registrarse la utilidad presentada cuando el precio de mercado de las inversiones es superior al último valor contabilizado, y serán solamente para uso de las entidades financieras.
481027 Utilidad por Valoración a Precios de Mercado de las Inversiones de
Renta Variable.
481028 Utilidad por Valoración a Precios de Mercado de las Inversiones de Renta Fija.
En ellas debe registrarse el mayor valor de mercado de las inversiones, y sólo serán usadas por entidades distintas de instituciones financieras.
6.1.2. Cuando se presenta pérdida
521065 Pérdida por Valoración a Precios de Mercado de las Inversiones de
Renta Variable.
521066 Pérdida por Valoración a Precios de Mercado de las Inversiones de
Renta Fija.
Son aquellas subcuentas en las que las entidades financieras deben registrar las pérdidas por valoración a precios de mercado.
581008 Pérdida por Valoración a Precios de Mercado de las Inversiones de
Renta Variable.
581009 Pérdida por Valoración a Precios de Mercado de las Inversiones de
Renta Fija.
Se registrará la pérdida resultante de valorar la inversiones negociables para aquellas entidades distintas de las instituciones financieras.
6.2. PARA LA CONTABILIZACIÓN DE LAS INVERSIONES NO NEGOCIABLES
6.2.1. Método del Costo
Cuando la diferencia es positiva
199901 Inversiones de Renta Variable no Negociables (denominada antes-
Inversiones)
311501 Inversiones de Renta Variable no Negociables (denominada antes-
Inversiones)
324001 Inversiones de Renta Variable no Negociables (denominada antes-
Inversiones)
6.2.1.2. Cuando la diferencia es negativa
128001 De Renta Fija no Negociables (denominada antes-De Renta Fija)
128002 De Renta Variable no Negociables (denominada antes-De Renta Variable)
530514 Inversiones de Renta Variable no Negociables
530515 Inversiones de Renta Fija no Negociables.
6.2.2. Método de Participación Patrimonial
6.2.2.1. Diferencia patrimonial originada en resultados.
481026 Participaciones en Entes Vinculados o Subordinados (denominada antes - Participaciones en Entes Adscritos, Vinculados o Subordinados)
581026 Participaciones en Entes Vinculados o Subordinados (denominada antes - Participaciones en Entes Adscritos, Vinculados y Subordinados)
6.2.2.2. Diferencia patrimonial originada en otras partidas patrimoniales
3117 Superávit por el Método de Participación
3243 Superávit por el Método de Participación
6.3. ESTRUCTURA DEL GRUPO 12- INVERSIONES
1205 DE RENTA FIJA
120501 Títulos de Tesorería-TES
120502 Títulos de Apoyo Cafetero (denominada antes-Títulos de Ahorro Cafetero)
120503 Títulos de Desarrollo Agropecuario
120504 Certificados de Ahorro de Valor Constante
120505 Títulos de Participación
120506 Certificados Eléctricos Valorizables
120507 Títulos Energéticos de Rentabilidad Creciente - TER
120508 Certificados de Depósito a Término
120509 Certificados de Depósito de Ahorro a Término
120510 Pagarés
120511 Aceptaciones Bancarias
120512 Aceptaciones Financieras
120513 Cédulas Hipotecarias
120514 Bonos Públicos
120515 Bonos Privados
120516 Bonos Obligatoriamente Convertibles en Acciones - BOCAS
120517 Certificados de Reembolso Tributario - CERT
120518 Títulos de Devolución de Impuestos - TIDIS
120519 Inversiones Forzosas y del Encaje
120520 Títulos del ICT o INURBE
120521 Títulos Forestales Clase B
120522 Bonos Educativos de Valor Constante
120523 Títulos de Capitalización Financiera
120550 Títulos Canjeables por Certificados de Cambio
120551 Certificados de Cambio
120552 Certificados de Depósito a Término en Moneda Extranjera
120553 Pagarés en Moneda Extranjera
120554 T-Bills, T-Notes
120555 Bonos Colombia Decreto 700/92
120556 Bonos Ley 55/85
120557 Operaciones Overnight
120558 Documentos de Deuda Externa Adquiridos
120559 Treasures
120560 Bonos Decreto 4308 de 1994
120561 Bonos de Seguridad
120590 Otras Inversiones de Renta Fija.
La subcuenta "Derechos de Recompra de Inversiones", existe para las tres cuentas de inversiones, es decir: 120595, 121095 y 121595.
1210 DE RENTA VARIABLE ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS
121006 Acciones en Sociedades de Economía Mixta del Nivel Nacional
121007 Acciones en Sociedades de Economía Mixta del Orden Departamental
121008 Acciones en Sociedades de Economía Mixta del Orden Municipal
121009 Acciones en Sociedades de Economía Mixta del Orden Distrital
121010 Acciones Preferenciales en Sociedades de Economía Mixta del Nivel Nacional
121011 Acciones Preferenciales en Sociedades de Economía Mixta del Orden Departamental.
121012 Acciones Preferenciales en Sociedades de Economía Mixta del Orden Municipal.
121013 Acciones Preferenciales en Sociedades de Economía Mixta del Orden Distrital.
121014 Acciones en Empresas Industriales y Comerciales del Estado del Nivel Nacional
121015 Acciones en Empresas Industriales y Comerciales del Estado del Orden Departamental.
121016 Acciones en Empresas Industriales y Comerciales del Estado del Orden Municipal.
121017 Acciones en Empresas Industriales y Comerciales del Estado del Orden Distrital
121018 Acciones Preferenciales en Empresas Industriales y Comerciales del Estado del Nivel Nacional.
121019 Acciones Preferenciales en Empresas Industriales y Comerciales del Estado del Orden Departamental.
121020 Acciones Preferenciales en Empresas Industriales y Comerciales del Estado del Orden Municipal.
121021 Acciones Preferenciales en Empresas Industriales y Comerciales del Estado del Orden Distrital.
121022 Cuotas o Partes de Interés en Empresas Industriales y Comerciales del Estado del Nivel Nacional
121023 Cuotas o Partes de Interés en Empresas Industriales y Comerciales del Estado del Orden Departamental
121024 Cuotas o Partes de Interés en Empresas Industriales y Comerciales del Estado del Orden Municipal
121025 Cuotas o Partes de Interés en Empresas Industriales y Comerciales del Estado del Orden Distrital
121026 Aportes de Capital en Establecimientos Públicos del Nivel Nacional.
121027 Aportes de Capital en Establecimientos Públicos del Orden Departamental.
121028 Aportes de Capital en Establecimientos Públicos del Orden Municipal.
121029 Aportes de Capital en Establecimientos Públicos del Orden Distrital.
121030 Fondos de Inversión en Entidades Financieras Públicas
121031 Fondos de Pensiones y Cesantías en Entidades Financieras Públicas
121090 Otras Inversiones de Renta variable
121099 Ajustes por Inflación
1215 DE RENTA VARIABLE EN EMPRESAS PRIVADAS
121501 Acciones Ordinarias
121502 Acciones Preferenciales
121503 Cuotas o Partes de Interés
121504 Fondos de Inversión
121505 Fondos de Pensiones y Cesantías
121590 Otras Inversiones de Renta Variable
121599 Ajustes por Inflación
6.4. RECLASIFICACIONES AL 1o. DE ENERO DE 1998
Es preciso efectuar todas las reclasificaciones a que haya lugar a partir de los saldos iniciales del 1º. de enero de 1998.
6.5 ELIMINACIONES DE SUBCUENTAS DEL CATÁLOGO GENERAL DE CUENTAS.
Las siguientes subcuentas se eliminarán del Catálogo General de Cuentas a partir del 1 de enero de 1998:
435002 Valuación a Precios de Mercado de las Inversiones Financieras,
480502 Valuación a Precios de Mercado de las Inversiones Financieras,
481002 Valoración a Precios de Mercado,
581002 Valoración a Precios de Mercado,
521050 Valorización a Precios de Mercado,
580510 Pérdida por Valuación a Precios de Mercado de las Inversiones Financieras,
581002 Valoración a Precios de Mercado,
530503 Inversiones
121001 Acciones Ordinarias
121002 Acciones Preferenciales
121003 Cuotas o Partes de Interés Social
121004 Fondos en Fideicomiso
121005 Aportes
Cordialmente,
Original firmado por
ÉDGAR FERNANDO NIETO SÁNCHEZ
Contador General de la Nación
"Normograma - Colpensiones - Administradora Colombiana de Pensiones"
ISSN [2256-1633]
Última actualización: 31 de diciembre de 2017